Данон Россия (№ А40-133176/22) – фактический получатель дохода
Предмет спора – вопрос о правомерности применения пониженной ставки налога у источника на дивиденды, фактическое право на которые имеет французская компания, косвенно участвующая в российской организации.
Общество выплатило дивиденды своему единственному участнику – кипрской компании. О своем фактическом праве на эти дивиденды заявила французская Danone S.A., в связи с чем ООО «Данон Индустрия» удержало с них налог у источника по ставке 5% на основании французского соглашения.
Суд поддержал позицию налогового органа, указав:
- Для применения 5% ставки налога у источника в пп. а) п. 2 ст. 10 СоИДН с Францией предусмотрено специальное условие (ii), согласно которому иностранная организация должна:
- физически получить выплачиваемый доход в виде дивидендов от российского плательщика
- являться лицом, имеющим фактическое право на доход в виде дивидендов
- подлежать обложению налогом на прибыль в соответствии с режимом общего права во Франции и освобождаться от уплаты налога на прибыль из расчета этих дивидендов - Третье из указанных выше условий считается соблюденным, если на полученный французской компанией доход распространяется режим налогообложения материнской и дочерней компаний.
- Режим налогообложения материнской и дочерней компаний применяется, если на дату выплаты дохода:
- материнской компании прямо принадлежит не менее 5% капитала дочерней компании
- акции дочерней компании находятся во владении материнской компании не менее 2 лет
Поскольку Danone S.A. имел косвенное владение ООО «Данон Индустрия», указанный налоговый режим де-факто не применен Danone S.A.
Дело демонстрирует серьезную погруженность налоговых органов в вопрос структуры владения дочерних российских компаний в международных группах.