Важные налоговые споры года (2)

Мы продолжаем рассказывать о значимых налоговых спорах прошлого года, представленных в статье Право.ру партнером Андреем Грачевым и старшим юристом Иваном Корешковым.

ООО «Фирма ТЭК» (№ А67-5356/2023) – присоединение процентов к основной сумме долга

Предметом спора стало возникновение у налогового агента (заемщика) обязанности по удержанию налога на доходы иностранных организаций при отсутствии факта денежной выплаты процентных доходов в пользу иностранного заимодавца (кипрской компании), а именно в случае присоединения начисленных, но не выплаченных процентов к основной сумме долга.

Отказывая обществу в удовлетворении заявленных им требований о признании недействительным указанного решения налогового органа, суд первой инстанции обосновал свое решение следующим:
Дополнительным соглашением от 05.02.2020 к договору займа, заключенным между обществом и иностранным заимодавцем, установлено, что с 01.01.2020 прекращается начисление процентов за пользование займом, при этом задолженность по процентам, начисленным по состоянию на 01.01.2020, присоединяется к сумме основного долга.

Присоединение процентов к сумме основного долга представляет собой неденежную форму выплаты дохода в адрес иностранной организации, в связи с чем в момент присоединения процентов общество обязано удержать налог с доходов иностранной организации в установленном ст. 310 НК РФ порядке.

В данном случае существенным является именно факт присоединения процентов к сумме основного долга, поскольку при присоединении процентов к сумме основного долга они считаются выплаченными.

Случаи присоединения процентов к сумме основного долга как основание доначисления налога у источника являются достаточно редкими. Они напоминают, что при международных выплатах не только оплата начисленных процентов имеет значение для начисления налога, но и любые иные юридические формы прекращения обязательства, такие как взаимозачет, новация и др.

Другие статьи

ЭЖ-Юрист: Частные случаи общего регулирования: когда запрещен пересмотр решения суда по новым обстоятельствам
5 декабря 2022

Администрация городского округа обратилась в Арбитражный суд г. Москвы с иском к Обществу о взыскании неосновательного обогащения за аренду земельного участка, находящего в государственной собственности.

ЭЖ-Юрист: Помогут ли изменения в АПК РФ росту эффективности правосудия?
1 декабря 2022

В частности, предлагается существенно расширить категории дел, рассматриваемых в упрощенном производстве, отменить договорную подсудность и увеличить процессуальные сроки (№ 237135-8).

Адвокатская газета: Параллельный импорт: норма временная и не для всех товаров
13 июля 2022

Особенности применения закона о легализации параллельного импорта в России. Президент РФ подписал Закон, разрешающий параллельный импорт и освобождающий от ответственности за него.

Адвокатская газета: Интернет-маркетинг по новым правилам: 8 советов для бизнеса
4 октября 2022

В сентябре начали действовать поправки в Закон о рекламе. Рекламодателям и рекламораспространителям пора разобраться, как теперь будут регулировать рекламу в Интернете.

Арбитражная практика: Взыскание убытков сверх неустойки. В каких случаях это возможно
1 июля 2022

Закон допускает возможность взыскать убытки одновременно с неустойкой или сверх нее (ч. 1 ст. 394 ГК). Позиция суда будет зависеть от вида неустойки, которую сторонам рекомендуется четко определить в договоре.