Валютное регулирование
В конце июня Президиум ВС РФ утвердил «Обзор судебной практики по отдельным вопросам применения ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях», обобщающий позиции, связанные с привлечением к административной ответственности за нарушение требований валютного законодательства. Команда BIRCH LEGAL выделила несколько важных моментов, которые стоит учитывать в практической работе.
Операции с физическими лицами
Большая часть обзора посвящена операциям с физическими лицами нерезидентами. ВС РФ напомнил, что получение наличных денежных средств при расчетах с физическими лицам-нерезидентами по нерозничным сделкам представляет собой незаконную валютную операцию.
Кейс 1: Акционерное общество (резидент) продало бывший в употреблении автомобиль КАМАЗ иностранному гражданину (нерезидент). Расчеты были произведены наличными денежными средствами.
Кейс 2: Общество (резидент) как продавец заключило договор купли-продажи квартиры с иностранным гражданином (нерезидент) и получило оплату по договору наличными денежными средствами.
Цепочки сделок
ВС РФ подтвердил возможность переквалификации цепочки формально соответствующих закону сделок, преследующих своей целью обход закона и наложение штрафа, исходя из подразумеваемой сделки (п. 3 Обзора).
Кейс: Организация-резидент выдала физическому лицу-нерезиденту беспроцентный заем наличными денежными средствами. В дальнейшем обязательства физического лица по возврату займа были зачтены против задолженности организации-займодавца по договору аренды перед иностранной компанией на основании трехстороннего соглашения. Суд подтвердил толкования этих операций как фактической оплаты организацией-резидентом арендной платы нерезиденту наличными денежными средствами, что запрещено законом.
Недостоверные документы
ВС РФ акцентировал внимание на том, что представление недействительных или фиктивных документов (в том числе в ситуациях, когда есть основания полагать, что реальные взаимоотношения стороны отличаются от заявленных) свидетельствует о незаконности совершаемой валютной операции.
Кейс: Перечисление резидентом денежных средств нерезиденту в оплату услуг, оказание которых документально не подтверждено, и при этом имеются основания полагать, что спорные услуги были выполнены силами самого резидента.
Освобождение от ответственности за нерепатриацию иностранной валюты
Одним из факторов, учитывающихся при освобождении резидента от ответственности за репатриацию иностранной валюты – принял ли резидент все зависящие от него меры для возврата денежных средств, уплаченных нерезиденту за неввезенные в РФ товары, включая возможности досудебного урегулирования спора, обращение в суд и т.п. Бездействие же резидента (например, прощение нерезиденту долга в виде невозвращенного аванса в случае непоставки товаров, не попытавшись обеспечить возврат этого аванса) приведет к привлечению к административной ответственности (п. 10 и п. 13 Обзора).
Кейс: Обществом были направлены письма в посольства страны нерезидента и в соответствующее торговое представительство РФ. Общество обратилось с иском в суд и добилось положительного решения.
Срок давности
В очередной раз ВС РФ подтвердил, что срок давности исчисляется со дня совершения незаконной валютной операции, а не с момента ее обнаружения. Отметив, что, если срок возврата аванса не установлен договором, но определен срок поставки, срок давности начинает течь по окончании этого срока (п. 16 и п. 17 Обзора).
Что иметь в виду
- Внимательно относиться к любым сделкам с физическими лицами, и в особенности к расчетам наличными
- Не пытаться изобретать «схемы» для перечисления денежных средств с использованием сомнительных документов, а структурировать платежи с учетом имеющейся судебной практики. В большинстве случаев есть законные способы решения вашей проблемы
- Применять повышенный уровень добросовестности при истребовании денежных средств у иностранных контрагентов
- При получении требований от регулятора, внимательно проверить сроки давности в вашем случае