Валютный контроль и внешнеэкономические договоры: что важно знать бизнесу
Команда BIRCH подготовила обзор, в котором рассмотрела вопросы исполнения внешнеторговых договоров и возможной ответственности за несоблюдение законодательства.
Регулирование внешнеэкономических валютных контрактов в России остается непростым. Требования закреплены как в Законе № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», так и в указах Президента РФ и подзаконных актах. Такая разрозненная структура нормативной базы нередко становится причиной недопонимания или заблуждений относительно ключевых для бизнеса требований.
Один из примеров – вопросы исполнения внешнеторговых договоров и возможной ответственности за несоблюдение законодательства.
Обязанности по исполнению контрактов
Несмотря на фактическую отмену требований по репатриации валютной выручки Указом Президента РФ № 529 от 08.08.2022, у резидентов сохраняются обязательства по внешнеторговым договорам.
В частности, резиденты обязаны:
- обеспечить исполнение или прекращение обязательств по внешнеторговому договору способами, разрешенными законодательством
- информировать уполномоченный банк о фактическом исполнении или прекращении обязательств по договору
Эти требования установлены ст. 24 Закона № 173-ФЗ и подтверждены судебной практикой и разъяснениями Банка России. То есть, исключение репатриации не освобождает от обязанности подтверждать исполнение либо прекращение обязательств.
Способы исполнения и прекращения обязательств
Законодательство допускает использование любых способов, предусмотренных российским правом, для исполнения или прекращения обязательств по внешнеторговым договорам.
Наиболее традиционный способ – получение валютной выручки или рублей от нерезидента на счет резидента в уполномоченном банке.
Резидент обязан уведомить банк, ответственный за контроль над исполнением внешнеторгового договора, об исполнении такого договора в течение 15 рабочих дней.
Поскольку трансграничные платежи сейчас существенно затруднены, допускаются и альтернативные способы:
- получение средств на счет в ином (например, зарубежном) банке
- зачет встречного требования
- уступка требования третьему лицу
- новация (замена обязательства другим)
- отступное (при использовании данного способа необходимо учитывать соразмерность стоимости и качества полученного взамен актива)
ВНИМАНИЕ! Необходимо учитывать, что формально с точки зрения валютного законодательства надлежащим может быть прекращение обязательств только в случае такого прекращения ДО наступления срока обязательства. Суды признают, что при прекращении обязательств из валютных контрактов после наступления их срока (с просрочкой), резидент может быть привлечен к ответственности за нарушение требований из Закона 173-ФЗ.
Если исполнение договора невозможно (например, нерезидент отказывается вернуть предоставленный заём), для минимизации рисков резидент должен предпринять все зависящие от него меры:
- вести деловую переписку и предъявлять претензии
- обращаться в суд для взыскания задолженности
- своевременно уведомлять уполномоченный банк
Ответственность за нарушение требований
Несоблюдение требований валютного законодательства влечет для резидента риски административной и уголовной ответственности.
Административная ответственность (ст. 15.25 КоАП РФ):
- штраф до 30% суммы задолженности – при сумме менее 100 млн рублей; свыше 100 млн рублей – до 100% суммы
- для должностных лиц – от 3% до 5%, но не более 30 000 рублей
При этом возможны смягчающие обстоятельства:
- впервые совершенное нарушение
- отсутствие имущественного ущерба
- добровольное устранение последствий
В ряде случаев штраф может быть заменен на предупреждение.
Уголовная ответственность может наступать по ст. 193 и 193.1 УК РФ:
- за нарушения валютного законодательства в крупном размере
- за предоставление в банк документов с заведомо недостоверными сведениями
Наказание – лишение свободы и штраф до 1 млн рублей.
Вывод
Отмена обязанности по репатриации валютной выручки не исключает необходимость надлежащего исполнения или прекращения обязательств по внешнеторговым договорам. Невыполнение требований валютного законодательства по-прежнему может повлечь значительные правовые риски. Проактивная позиция по урегулированию возникшей валютной дебиторской задолженности может помочь снизить возможные штрафы и иные негативные последствия.