Обязательные отчисления за интернет-рекламу: сроки, кто платит, как считать
Команда BIRCH подготовила обзор, посвященный введению обязательных отчислений за распространение рекламы в интернете, в котором детально показала кто, сколько и как должен оплачивать взносы.
Ранее мы писали о вступлении в силу поправок в Федеральный закон от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе» («Закон о рекламе») об обязательных отчислениях за распространение рекламы в Интернете. До 5-го сентября 2025 года эти отчисления нужно будет уплатить впервые (на основании данных Роскомнадзора, уже более 35% плательщиков оплатили отчисления).
Напомним, что, согласно внесенным изменениям, участники рынка интернет-рекламы обязаны уплачивать 3% от доходов, полученных от интернет-рекламы («Отчисления»). Отчисления необходимо уплачивать ежеквартально за рекламу, размещенную в интернете и направленную на российскую аудиторию, начиная с 1 апреля 2025 года. Подробнее о критериях отнесения к рекламе информации, распространяемой на отдельных интернет-ресурсах, мы рассказывали здесь.
Кто платит?
По общему правилу обязанность по уплате Отчислений с доходов распространяется на всех участников рынка интернет-рекламы, включая:
- рекламораспространителей (блогеры, медиа-платформы, СМИ)
- операторов рекламных систем (компании, которые показывают рекламу, например Яндекс, ВКонтакте)
- посредников, размещающих рекламу в интересах рекламодателя за свой счет
- агентов, размещающих рекламу по поручению и за счет рекламодателя
в зависимости от:
- заключенных между ними договоров
- гражданства / места регистрации лиц
Если договор заключен напрямую с рекламораспространителем
По общему правилу Отчисления уплачивает рекламораспространитель:
Исключение составляет случай, когда рекламораспространителем является иностранное лицо, распространяющее рекламу, направленную на российскую аудиторию – в этом случае платит рекламодатель:
Если договор заключен через посредника (агента)
Важно понимать, кто уплачивает Отчисления, если в цепочке по распространению рекламы заключены разные виды договоров – договор оказания услуг и/или агентский договор.
Так, например, если в цепочке заключены только договоры оказания услуг, то Отчисления от рекламного бюджета уплачивает только посредник (оператор рекламных систем), заключивший договор оказания услуг напрямую с рекламодателем:
Если же между агентством и рекламодателем заключен агентский договор, а между агентством и рекламораспространителем договор оказания услуг, то в таком случае агентство платит 3% от комиссии, которую ему заплатил рекламодатель, а рекламораспространитель платит 3% от рекламного бюджета:
При этом агентство может добровольно взять на себя обязательство по уплате Отчислений. В таком случае рекламораспространитель ничего платить не обязан:
Примеры расчета Отчислений
Далее на отдельных примерах рассмотрим порядок расчета Отчислений, где РР –рекламораспространитель, РА – рекламное агентство, РД –рекламодатель.
|
Участники цепочки |
Обязанное лицо |
Порядок расчетов |
|
· Российский РД · Российский РР |
РР |
РД выплачивает РР денежное вознаграждение в размере 100 000 рублей 100 000 – база для отчислений Размер отчислений: 100 000*3%=3 000 рублей |
|
· Российский РД · Иностранный РР |
РД |
РД выплачивает РР денежное вознаграждение в размере 100 000 рублей. При этом РР – иностранное лицо 3 000 рублей отчислений удерживается и уплачивается РД |
|
· Российский РД · Российское РА · Российский РР |
РА и РР |
РД заключает агентский договор с РА об оказании услуг по размещению интернет-рекламы и платит 150 000 рублей: · 100 000 рублей – уплачивается РР за распространение рекламы · 50 000 рублей – агентское вознаграждение РА Размер отчислений: · РР уплачивает 3 000 рублей с дохода от размещения рекламы · РА уплачивает рублей 1 500 рублей, то есть 3% от агентского вознаграждения ИЛИ · РА удерживает 3% от рекламного бюджета и уплачивает 4 500 рублей самостоятельно. В таком случае РР ничего не уплачивает |
Как уплачивать Отчисления?
- Размер Отчислений рассчитывается Роскомнадзором поквартально. До 15-го числа второго месяца следующего квартала (например, 15 августа) в личном кабинете. плательщика формируется расчет размера Отчислений
- У плательщика есть 10 дней (календарных) на проверку расчета, который он должен подтвердить с помощью электронной подписи в личном кабинете. При необходимости плательщик может уточнить сведения. В этом случае Роскомнадзор в течение 5 дней производит перерасчет.
- Отчисления платятся один раз в квартал – до 5-го числа третьего месяца следующего квартала.
|
№ |
Квартал |
Срок расчета |
Срок проверки расчетов |
Срок оплаты |
|
1 |
январь-март |
до 15 мая |
до 25 мая |
до 5 июня |
|
2 |
апрель-июнь |
до 15 августа |
до 25 августа |
до 5 сентября |
|
3 |
июль-сентябрь |
до 15 ноября |
до 25 ноября |
до 5 декабря |
|
4 |
октябрь-декабрь |
до 15 февраля |
до 25 февраля |
до 5 марта |
Также важно: для уплаты отчислений Министерство Финансов ввело отдельный КБК 000 1 17 05010 01 6002 180.
Какая ответственность?
В настоящее время специальной ответственности за несвоевременную уплату Отчислений не установлено. Однако, на наш взгляд, к такого рода нарушениям будут применяться общие нормы Кодекса об административных правонарушениях (КоАП РФ), а именно положения части 1 статьи 14.3, которая регулирует нарушения в области рекламы.
Согласно этой статье предусмотрены следующие административные штрафы:
- для физических лиц: 2 000-2 500 рублей
- для должностных лиц: 4 000-20 000 рублей
- для юридических лиц: 100 000-500 000 рублей